НАЛОГИ
Налогообложение компаний с привлеченным капиталом
Виды налога на прибыль
- Корпоративный налог при налоговой ставке 22%
- Прибавка к корпоративному налогу, перечисляемая в фонд пособий по безработице: 4%
- Местный налог на прибыль коммерческого предприятия: 6,75%
общая налоговая ставка: 29,63%
- Налоги на доход с капитала
- Выплата дивидендов: 15%
- Выплаты лицензионных сборов: 0%
- Выплата процентов: 0% (есть исключения)
- Выплата ликвидационной выручки или выручки от
частичной ликвидации: 0%
Другие виды налогов (не полный список)
- Налог в размере 1% на долевое участие в собственном капитале компании
- Налог на имущество в размере 0,5% от чистой стоимости имущества
- НДС 15%
- Отсутствует законодательство, относящееся к так называемым "контролируемым иностранным компаниям"
- Специальные предписания относительно документации и трансфертных цен отсутствуют
Налогооблагаемая база для налога на прибыль
- Согласно принципу налогообложения дохода, полученного во всем мире, то есть, как правило, налогом облагаются все виды доходов компаний с привлеченным капиталом
- В принципе, налогооблагаемая база для налога на прибыль является и налогооблагаемой базой и для местного налога на прибыль коммерческого предприятия, за исключением некоторых зачетов и сокращений
- Принцип налоговой целесообразности (принцип составления торгового баланса для определения налогового баланса)
- Показатель финансирования за счёт привлечённых средств 85:15
Освобождение дивидендов и прибыли от реализации от налогообложения, в том числе, в следующих случаях:
- Минимальное участие: 10% или закупочная цена 1,2 млн евро для дивидендов, 6 млн евро для прибыли от реализации и
- Минимальная длительность выдержки: 12 месяцев; для дивидендов достаточно, чтобы участие удерживалось 12 месяцев после выплаты дивидендов
- участие в люксембургской компании с привлеченным капиталом, подлежащей полному налогообложению, или компании с привлеченным капиталом, зарегистрированной в ЕС, которая существует в соответствии с директивой ЕС о материнских и дочерних компаниях
- Расходы, возникающие в связи с освобожденными от налогов доходами, не могут быть вычтены из налогооблагаемой базы
- Прибыли от реализации освобождаются от налогов только в том случае, если они превышают совершенные ранее и находящиеся в экономической связи расходы или амортизационные отчисления
Освобождение дивидендов от налога на доход с капитала, в том числе, в следующих случаях:
- Минимальное участие: 10% или закупочная цена 1,2 млн евро для дивидендов и
- Минимальная длительность выдержки: 12 месяцев; для дивидендов достаточно, чтобы участие удерживалось 12 месяцев после выплаты дивидендов
- Материнская компания является люксембургской компанией с привлеченным капиталом, подлежащей полному налогообложению, или компанией с привлеченным капиталом, зарегистрированной в ЕС, и существует в соответствии с директивой ЕС о материнских и дочерних компаниях
Предотвращение двойного налогообложения
- Как правило, во избежание двойного налогообложения производится зачет иностранных налогов на источники дохода, в том числе и при отсутствии соглашения о предотвращении двойного налогообложения.
- Реализация положений директивы о материнских и дочерних компаниях: освобождение от уплаты налога вместо зачета налога
- В настоящий момент действует более 50 соглашений о предотвращении двойного налогообложения:
-В принципе, соглашения составлены по образцу,
разработанному Организацией экономического
сотрудничества и развития
-В принципе, методическая статья предусматривает
предотвращение двойного налогообложения в
Люксембурге путем освобождения от уплаты налогов
Налогообложение фондов
- Инвестиционные фонды освобождены от корпоративного налога, местного налога на прибыль коммерческого предприятия, и налога на имущество
- Отсутствует освобождение от налога на доход с капитала, выплачиваемый с полученных от люксембургских компаний дивидендов
Это относится ко всем видам фондов, то есть к инвестиционным фондам с переменным капиталом (SICAV), постоянным капиталом (SICAF) и к паевым фондам (FCP), вне зависимости от того, являются ли они организациями по совместному инвестированию в ценные бумаги (Часть I закона 2002 года) или нет (Часть II), а также от того, являются ли они специальными фондами для институциональных и квалифицированных вкладчиков. Не имеет значения и портфель инвестиций фонда.
- Ежегодно взимается налог с подписки ("taxe d'abonnement") в размере 1-5 базовых пунктов от чистой инвентарной стоимости инвестиционного фонда
- Налог с оборотного капитала взимается один раз при создании фонда и не превышает 1 250 евро
- Выплаты дивидендов и прибыли от выкупа акций инвестиционными фондами не облагаются налогом на доходы от капитала, за исключением случаев, определяемых директивой ЕС EG/2003/48 ("Директива о процентных ставках")
- При определенных условиях налогом облагаются доходы, полученные от продажи паев в инвестиционных фондах с переменным капиталом (SICAV) / паевых фондах
- Многие люксембургские соглашения о предотвращении двойного налогообложения исключают применение в отношении инвестиционных фондов
- Исключениями являются, в том числе, Германия, Китай, Испания
Налогообложение компаний по инвестициям в рисковый капитал (SICAR)
- Изначально это обычная компания, подлежащая уплате всех налогов
- Полежит уплате корпоративного налога и налога на прибыль коммерческих организаций
- Подлежит однократной уплате налога с оборотного капитала в размере 1 250 евро
- Освобождена от налога на имущество и налога на доход от капитала
- Доходы от ценных бумаг не облагаются налогами ("valeur mobilière")
- Согласно законодательству Люксембурга подпадают под действие соглашений о предотвращении двойного налогообложения
Налогообложение целевых компаний по секьюритизации
- Изначально это обычная компания, подлежащая уплате всех налогов
- Полежит уплате корпоративного налога и налога на прибыль коммерческих организаций
- Подлежит однократной уплате налога с оборотного капитала в размере 1 250 евро
- Освобождена от налога на имущество и налога на доход от капитала
- Обязательства по отношению к инвестору облагаются налогом
- Согласно законодательству Люксембурга подпадают под действие соглашений о предотвращении двойного налогообложения
Налогообложение компаний по управлению семейным имуществом (SPF)
- При регистрации однократная выплата налога на внесенный капитал в размере 1% (отменяется с 2008 года)
- Ежегодный налог с подписки в размере 0,25% от внесенного капитала плюс эмиссионные премии
- Не подпадают под действие соглашений о предотвращении двойного налогообложения
- Регистрация плательщика налога с оборота отсутствует
- Полное освобождение от корпоративного налога, местного налога на прибыль коммерческих организаций и налога на имущество
- Налог на источники дохода не взимается с выплат процентов (ограничение для физических лиц)
- Налог на источники дохода не взимается с выплат дивидендов (нерезиденты)
- Доход с капитала не облагается налогом при продаже долей компании (нерезиденты)
- Выручка от ликвидации компании не облагается налогом (нерезиденты)
Налогообложение специализированных фондов (SIF)
- Специализированный инвестиционный фонд, основанный в Люксембурге, в принципе освобожден он уплаты налога на прибыль.
- Специализированный инвестиционный фонд в принципе не подпадает под действие директивы ЕС о процентных ставках".
- Налог с подписки составляет 0,01% в год. Основой для расчета налога с подписки является общая чистая стоимость имущества специализированного фонда.
- Компания обязана уплатить однократный налог на капитал в размере 1 250 евро, выплачиваемый при регистрации.
Налогообложение холдингов "1929"
- Ежегодный налог с подписки в размере 0,25% от внесенного капитала плюс эмиссионные премии
- Не подпадают под действие соглашений о предотвращении двойного налогообложения
- Регистрация плательщика налога с оборота отсутствует
- Полное освобождение от корпоративного налога, местного налога на прибыль коммерческих организаций и налога на имущество
- Налог на источники дохода не взимается с выплат процентов (ограничение для физических лиц)
- Налог на источники дохода не взимается с выплат дивидендов (нерезиденты)
- Доход с капитала не облагается налогом при продаже долей холдинга (нерезиденты)
- Выручка от ликвидации компании не облагается налогом (нерезиденты)
- Создание нового холдинга невозможно; компании существуют до 31.12.2010.
Налогообложение холдинговых компаний финансового участия (Soparfi)
- При определенных условиях прибыль от дивидендов, продажи или ликвидации дочерней компании освобождена от налогообложения
- При определенных условиях дивиденды, выплачиваемые компанией SOPARFI, освобождается от налога на источники дохода
- Выплаты процентов не облагаются налогом на источники дохода
- Выплата выручки от ликвидации SOPARFI не облагается налогом на источники дохода
- Подпадают под действие соглашений о предотвращении двойного налогообложения
- Регистрация плательщика налога с оборота
Налогообложение фондов капиталовложений в недвижимость
- Изначально это обычная компания, подлежащая уплате всех налогов
- При определенных условиях доходы от управления недвижимостью и прибыль от продажи недвижимости не облагаются налогом
Налогообложение компаний электронной коммерции
- Изначально это обычная компания, подлежащая уплате всех налогов
- В отношении поставок или услуг для компаний из стран ЕС действует льготная ставка НДС 15%.
Налогообложение европейских объединений экономических интересов (EWIF)
- свободны от налогообложения
Государственная поддержка предпринимательства и инвестиций:
С налога на дополнительные инвестиции в течение хозяйственного года списываются 10%.
С корпоративного налога и налога на прибыль коммерческих организаций, начисленных на доходы от новых видов деятельности, производства и высокотехнологичных услуг, в течение периода до 8 лет списывается 25%.
Компании, платящие налоги в Люксембурге (обладатели лицензий на выпуск аудиовизуальной продукции), имеют право на списание с облагаемого налогом дохода до 30%.
Малые и средние предприятия получают поддержку, которая может достигать 10% от расходов в рамках инвестиций или реорганизации.
Государство выдает лицензии на инвестиции в венчурный капитал, на основании которых списывается до 30% доходов новых компаний, имеющих право на господдержку, новых производственных предприятий или технологий в том случае, если они являются значимыми для развития экономики Люксембурга.
В определенных регионах Люксембурга поддержка инвестиций и реорганизации составляет до 25% расходов.
Научно-исследовательские проекты получают поддержку в размере до 100% расходов.
Поддержка инвестиций в области защиты окружающей среды и энергосбережения составляет до 25% расходов.
Для финансирования экспорта товаров государство предоставляет кредиты с льготной ставкой, а также выдает поручительства по кредитам для снижения экспортных рисков.
Налогообложение физических лиц
Максимальная ставка налога на доходы физических лиц в Люксембурге составляет 38%, что является самым низким показателем в ЕС.
Налог на имущество физических лиц отменен с 2006 года.
Налоги с наследства в принципе взимаются только в случае смерти жителя Великого герцогства Люксембург (2% - 48%).
Пошлина на вступление в права наследования взимается в том случае, если умерший не был жителем Люксембурга, но владел недвижимостью, которая на момент смерти находилась в Люксембурге (2% - 5% в зависимости от степени родства).
Резиденты платят налог на источники дохода в размере 10% от дохода с капитала.
